비금전적 혜택의 현물 분배

기업회계기준에 따르면, 기업이 비금전적 이익으로 직원에게 생산한 제품을 제공하는 경우 이를 기준으로 자산원가 또는 경상비용으로 측정하여 포함해야 합니다. 제품의 공정가치와 관련 세금 및 수수료에 대한 직원 보상 금액은 제품 판매 수익으로 인식되며, 판매 비용의 이월 및 관련 세금 처리는 일반 제품과 동일합니다. 물품 판매. 구매한 재화를 비금전적인 혜택으로 직원에게 제공하는 경우, 원가 및 비용에 포함되어야 하는 직원 혜택의 금액은 재화의 공정가치와 관련 세금 및 수수료를 기준으로 측정되어야 합니다. 그러나 재화의 판매로 인한 수익을 인식할 필요는 없습니다. 자체 생산한 제품이나 구매한 물품을 직원들에게 급여로 배분하는 경우, 기업은 회계처리 시 당기의 자산원가나 당기비용에 포함되어야 할 비금전적 이익을 먼저 다음을 통해 징수해야 합니다. 사업에 대한 완전하고 정확한 인건비 금액을 결정하기 위한 "지급 직원 보상" 계정입니다.

기업소득세법 시행규칙 제25조에 규정된 요건에 따라 기업은 비화폐 자산을 교환하고 기부, 채무 상환, 후원을 위해 상품, 재산, 노동 서비스를 사용합니다. , 기금 모금, 광고, 견본, 직원 복지 또는 이익 분배와 같은 목적을 위해 국무원 재정 및 세무 기관이 별도로 규정하지 않는 한 상품 판매, 재산 양도 또는 서비스 제공으로 간주됩니다.

예:

New Coordinate Company는 직원이 200명인 노트북 컴퓨터를 생산하는 회사입니다. 2008년 2월 회사는 춘절 혜택으로 각 직원에게 생산비 10,000위안의 LCD 노트북 컴퓨터와 세금 별도 1,000위안의 아웃소싱 지방 감소 운동기를 배포했습니다. 이 모델의 LCD 노트북 가격은 각 14,000위안이고 New Coordinate Company에 적용되는 부가가치세율은 17%입니다. 회사는 지방 감소 운동기 가격과 투입 부가가치세를 은행에 지불했습니다. 예금하고 특별 VAT FP를 발행한 경우 부가가치세율은 17%입니다. 전체 직원 200명 중 생산에 직접 관여하는 직원은 170명, 본사 간부급 직원은 30명으로 추정된다.

분석: 기업은 생산한 제품을 직원에 대한 혜택으로 사용합니다. 비용에 포함되어야 하는 직원 보상 금액은 공정 가치로 측정되어 주요 사업 수익에 포함됩니다. 관련 세금 규정에 따라 VAT 매출세는 매출로 계산됩니다. 구매한 재화를 직원들에게 혜택으로 배분하는 경우, 특별부가가치세 계산서를 취득하더라도 해당 매입부가가치세는 공제할 수 없으며, 공제할 수 없는 매입부가가치세는 비용에 포함시켜야 합니다.

노트북 컴퓨터의 총 판매 가격 = 14000 × l70 + 14000 × 30 = 2380000 + 42000 = 2800000(위안)

노트북 컴퓨터의 부가가치세 매출세 = 2800000 × 17% =476000(위안)

노트북 컴퓨터의 총 가격 및 세금 =280000476000=3276000(위안), 그 중 85%는 직접 생산 직원에 해당하는 직원 급여를 구성하고 기타는 15%는 관리직 직원의 급여에 해당하는 급여를 구성합니다.

회사가 노트북을 발행하기로 결정하면 다음 회계 계산을 수행해야 합니다.

차변:

생산 비용 2,784,600

관리 비용 4,91,400

대변:

지급 직원 복리후생 - 비금전적 복리후생 3,276,000

차변:

지급 직원 복리후생 - 비 -금전적 혜택 3,276,000

대출:

주요사업소득 2,800,000

납부세액 - 납부부가가치세(매출세) 476,000

실제 노트북 컴퓨터를 발행할 때 다음과 같은 회계 계산을 해야 합니다:

차변:

본업 비용 2,000,000

대변:

재고재고 2000000

여기서 노트북 컴퓨터의 회계처리와 세무처리는 기본적으로 동일하며 세금조정이 필요하지 않습니다. 저자는 기업 회계 표준을 구현하지 않고 관련 회계 정보가 세금 목적을 지향하는 일반 기업의 경우 구현하는 회계 시스템의 제약을 따를 필요가 없다고 믿습니다. 회계처리의 새로운 회계기준을 마련하여 회계정보의 정확성을 높이고 세금비용 절감을 극대화합니다.

지방 감소 운동기 총 구매 가격 = 170×10030×1000=1700030000=200000(위안)

비공제 투입금은 본인 부담 지방 감소 운동기 세액 = 200000 × l7% = 34000(위안)

회사가 지방 감소 운동기를 배포하기로 결정한 경우 다음 회계 계산을 수행해야 합니다.

차변:

생산비 198,900

관리비 35,100

대변:

직원 보상 지급—비금전적 혜택 234,000

기업이 실제 회계처리를 할 때 구입한 지방감소 운동기는 직원들에게 직접 배분되므로, 지방감소 운동기는 기업 자산으로 기록할 필요가 없습니다.

지방 감소 운동 기구를 구매할 때 회사는 다음 회계 계산을 수행해야 합니다.

차변:

지불 직원 보상 - 비금전적 혜택 234,000

차변:

은행 예금 234000

여기에 있는 지방 감소 운동기는 기업이 직원들에게 배포할 때 판매로 처리되더라도 공정한 시장 가격으로 구매됩니다. , 해당 판매 수익과 판매 비용이 동일하게 유지되고 해당 판매 수익이 발생하지 않으며 판매 수익 부분에 대한 세금 조정 문제가 없습니다.

기업소득세법 시행규칙 제25조를 기업소득세법상 매출로 간주할 때, 기업이 자산을 처분하고 있는지를 명확히 구분할 필요가 있다는 점에 유의할 필요가 있다. 내부적으로든, 내부적으로든. 시행규정 제25조의 정신에 따라 기업의 자산 내부처분은 해외 이전을 제외하고는 매출인식수익으로 간주되지 않으며, 해당 자산의 역사적 원가는 계속해서 인식됩니다. 계획된.