' 국세총국 부가가치세 소규모 납세자 부가가치세 감면 등 정책 관련 징수 사항 공고' 에 대한 해석

1. 소규모 납세자 면세 월 매출기준 조정 이후 매출의 집행구경이 바뀌었나요?

a: 변경되지 않았습니다. 납세자가 매출을 결정하는 데는 두 가지 요점이 있습니다. 하나는 모든 부가가치세 과세 판매 행위 (상품 판매, 노무, 서비스, 무형 자산 및 부동산 포함) 를 결합하여 매출을 계산하고 면세 기준을 충족하는지 여부를 결정하는 것입니다. 그러나 우연히 발생한 부동산 판매 업무의 영향을 제거하여 납세자가 정책을 더 잘 누릴 수 있도록 하기 위해, 이 공고는 소규모 납세자의 총 월 매출이 10 만원 이상 (1 분기 1 개 납세기간, 분기 매출은 30 만원 이상, 하동) 을 넘었지만, 이번 기간에 발생한 부동산 판매액을 공제한 후 10 만원을 넘지 않은 상품, 노무, 서비스, 서비스, 판매 둘째, 부가가치세 차액 과세 정책을 적용하여 차액 후 잔액을 매출로 하여 소규모 납세자 면세 정책을 누릴 수 있는지 여부를 결정한다.

예: 분기별로 신고한 소규모 납세자 A 는 2023 년 4 월 상품 판매로 소득 10 만원, 5 월 건설서비스 제공으로 소득 20 만원, 동시에 다른 건설업체에 하청금 12 만원, 6 월 자건부동산 매각으로 소득 200 만원. A 소규모의 납세자는 2023 년 2 분기 (4-6 월) 차액 이후 총 매출이 218 만원 (= 120-12+200) 으로 30 만원을 넘었지만 부동산 200 만원을 공제했고, 차액 후 매출은 18 만원 (= 1 동시에 납세자는 부동산 200 만 원을 팔아 법에 따라 세금을 내야 한다.

2. 자연인 임대부동산이 한꺼번에 받는 여러 달 임대료는 어떻게 정책을 적용합니까?

A: 앞서 세무총국은' 중화인민공화국 * * * 및 국부가가치세 잠행조례 시행세칙' 제 9 조에 언급된 기타 개인이 일회성 임대료 (예금 포함) 형태로 부동산을 임대해 얻은 임대료 수입을 해당 임대 기간 동안 균등하게 분담해 분담할 수 있다고 밝혔다. 납세자가 정책을 충분히 누리도록 하기 위해 이전에 내놓은 정책의 관련 구경을 이어가고, 소규모 납세자 면세월 판매기준을 10 만원으로 조정한 후, 다른 개인이 일회성 임대료 형태의 임대 부동산을 취하여 얻은 임대료 수입도 해당 임대 기간 동안 균등하게 분담할 수 있으며, 분담된 월세가 10 만원을 넘지 않는 경우 부가가치세 면제 정책을 받을 수 있다.

3, 소규모 납세자가 면세를 포기하고 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 있습니까?

A: 소규모 납세자는 월매출이 10 만원 이하인 부가가치세 면제 정책을 적용한다. 납세자는 일부 또는 전체 판매소득에 대해 면세 정책을 포기하고 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 있다. 소규모 납세자는 3 징수율 판매소득 감액 1 징수율로 부가가치세 정책을 징수하는 것을 적용한다. 납세자는 일부 또는 전체 판매소득에 대해 감세를 포기하고 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 있다.

4. 소규모 납세자가 2022 년 12 월 31 일 이전에 발행한 부가가치세 송장 (예: 판매 할인, 중단, 반품 또는 송장 오류 등) 은 어떻게 처리해야 합니까?

a: 소규모 납세자는 2022 년 12 월 31 일까지 부가가치세 송장을 발행했고, 판매 할인, 중단, 반송 또는 송장 오류 등이 발생한 경우 주홍 글씨 송장을 발행해야 하는 경우 해당 징수율에 해당하는 주홍 글씨 송장이나 면세 주홍 글씨 송장을 발행해야 합니다.

즉, 2022 년 12 월 31 일까지 3 징수율로 부가가치세 송장을 발행한 경우 3 징수율에 따라 주홍 글씨 송장을 발행해야 합니다. 2022 년 12 월 31 일까지 1 징수율로 부가가치세 송장을 발급한 경우, 1 징수율로 주홍 글씨 송장을 발행해야 합니다. 2022 년 12 월 31 일까지 면세송장을 발행한 경우 면세 주홍 글씨 송장이 발행됩니다. 납세자가 송장을 잘못 발행하면 송장을 재발행해야 하고, 주홍 글씨 송장을 발행한 후 정확한 파란색 송장을 재발행해야 한다.

5, 소규모 납세자가 부가가치세 세금 신고를 할 때 관련 면세란을 어떻게 작성해야 합니까?

A: 소규모 납세자가 부가가치세 과세 판매 행위가 발생해 총 월 매출이 10 만원을 넘지 않는 경우 부가가치세 면제 판매 등 항목은' 부가가치세 및 부가세 신고서 (소규모 납세자 적용)'' 소기업 면세 판매' 또는' 기점 판매 미충족' 관련 란에 기입해야 한다. 1 징수율에 따라 부가가치세를 징수하는 매출은' 부가가치세 및 부가세신고서 (소규모의 납세자 적용)'' 부가가치세 제외 매출 (3 징수율)' 에 해당하는 란에 기입해야 하며, 해당 공제에 해당하는 부가가치세 과세 금액은 매출의 2 계산에 따라' 부가가치세 및 부가세신고서 (소규모의 납세자 적용)'' 현 과세 공제 금액' 에 기입해야 한다.

6, 소규모 납세자는 경영 요구에 따라 월 또는 분기별로 신고할 수 있습니까?

a: 소규모 납세자는 스스로 납세기간을 선택할 수 있습니다. 소규모 납세자 납세기간이 다르면 면세 정책을 즐기는 효과에 차이가 있을 수 있다. 소규모의 납세자가 정책을 충분히 누릴 수 있도록' 소규모의 납세자 면제 부가가치세 징수에 관한 국세총국 공고' (2021 년 5 일) 관련 규정을 이어가기 위해, 고정기한에 따라 세금을 납부하는 소규모의 납세자는 자신의 실제 경영 상황에 따라 월세 또는 분기별로 세금을 납부할 수 있다는 것을 분명히 밝혔다. 그러나 납세기간이 선택되면 회계연도 내에서 변경할 수 없다는 점에 유의해야 한다.

< P > 는 소규모 납세자가 월별 또는 분기별로 세금을 납부하기로 선택한 경우 정책 적용 측면에서

사례 1: 소규모 납세자의 경우 2023 년 4 월 매출액은 각각 6 만원, 8 만원, 12 만원이었다. 납세자가 월별로 세금을 납부하면 6 월 매출이 월매출 10 만원의 면세 기준을 초과하고 부가가치세를 납부해야 하며, 4 월, 5 월 6 만원, 8 만원은 면세를 받을 수 있다. 납세자가 분기별로 세금을 내면 2023 년 2 분기 매출은 총 26 만원으로 분기 매출 30 만원을 초과하지 않는 면세 기준이므로 26 만원은 모두 면세 정책을 받을 수 있다.

상황 2: 소규모 납세자의 2023 년 4 월 매출액은 각각 6 만원, 8 만원, 20 만원이며, 납세자가 월별로 세금을 내면 4 월과 5 월 매출이 월 매출 10 만원을 초과하지 않는 면세 기준을 넘지 않아 면세 정책을 받을 수 있다. 납세자가 분기별로 세금을 내면 2023 년 2 분기 매출 합계 34 만원, 분기 매출 30 만원 면세 기준을 초과해 34 만원은 면세 정책을 받을 수 없다.

7, 소규모 납세자는 부가가치세를 선납해야 하는데 어떻게 세금을 선납해야 합니까?

A: 현행 부가가치세는 지역 간 건축 서비스 제공, 부동산 판매, 부동산 임대 등 여러 가지 선납세 규정을 시행합니다. 본 공고는 현행 규정에 따라 부가가치세 세금을 선납해야 하는 소규모 납세자가 예납지에서 실현된 월매출이 10 만원을 넘지 않는 경우 당기에는 세금을 선납할 필요가 없다는 것을 분명히 했다. 예납지에서 실현된 월매출이 10 만원을 넘는 경우 3 예정률을 적용하는 예납부가가치세 항목은 1 예정율에 따라 부가가치세를 선납한다.

8, 소규모 납세자가 부동산을 팔아 얻은 매출은 면세 정책을 어떻게 적용해야 합니까?

A: 소규모 납세자는 단위와 자영업자, 그리고 다른 개인을 포함한다. 주체별 적용 정책은 상황에 따라 달라질 수 있다.

첫째, 소규모 납세자 중 단위와 자영업자가 부동산을 판매하는 것은 납세자가 부동산 소재지에 부가가치세를 선납하는 것과 관련이 있다. 정책 적용 방법은 매출과 납세자가 선택한 납세 기간과 관련이 있다. 예를 들어, 납세자가 부동산 판매액이 28 만원인 경우 두 가지 상황이 있습니다. 하나는 납세자가 월별로 세금을 내고, 부동산 매출이 월매출이 10 만원 면세 기준을 초과하는 경우 부동산 소재지에 세금을 미리 납부해야 한다는 것입니다. 둘째, 이 납세자는 분기별로 세금을 내고, 부동산 매출이 분기 매출 30 만원을 초과하지 않는 면세 기준을 선택하면 부동산 소재지에 세금을 선납할 필요가 없다. 따라서 이 공고는 소규모 납세자 중 단위와 자영업자가 부동산을 판매하는 것을 분명히 하고, 납세기간, 공고 제 9 조 및 기타 현행 정책 규정에 따라 부가가치세를 선납할지 여부를 결정해야 한다.

둘째, 소규모 납세자 중 다른 개인이 우연히 부동산을 판매하는 행위는 현행 정책 규정에 따라 집행해야 한다. 이에 따라 이 공고는 다른 개인이 부동산을 판매하고 현행 규정에 따라 부가가치세를 면제한다는 것을 분명히 했다.

9, 생산서비스업 납세자 가산공제정책의 적용 범위는 무엇입니까?

A: 생산서비스업 납세자, 당기공제 매입세+5 공제 과세 금액. 생산서비스업 납세자는 우정서비스, 통신서비스, 현대서비스, 생활서비스 (이하 4 개 서비스) 를 제공하는 매출이 전체 매출의 비중이 50 을 넘는 납세자를 말한다. 네 가지 서비스의 구체적인 범위는' 판매 서비스 무형자산 부동산 주석' (재세 [2016] 36 호 발행) 에 따라 집행된다.

10, 생활서비스업 납세자 가산공제정책의 적용 범위는 무엇입니까?

A: 생활서비스업 납세자, 당기공제 매입세+10 공제 과세 금액. 생활서비스업 납세자는 생활서비스를 제공하여 얻은 매출이 전체 매출의 비중을 차지하는 50 이 넘는 납세자를 말한다. 생활서비스의 구체적인 범위는' 판매 서비스 무형자산 부동산 주석' (재세 [2016] 36 호 발행) 에 따라 집행된다.

11, 납세자 적용 1 호 공고에 규정된 가산 공제 정책, 어떤 자료를 제출해야 합니까?

A: 납세자는 1 번 공고에 규정된 가산 공제 정책을 적용하며, 연간 첫 번째 확인이 적용될 때 전자세무국이나 세무서를 통해 가산 공제 정책을 적용하는 성명을 제출하기만 하면 됩니다. 이 가운데 생산서비스업 납세자는 5 가산공제정책을 적용하고' 5 가산공제정책 적용 선언' 을 제출해야 한다. 생활서비스업 납세자는 10 가산공제정책을 적용하며' 10 가산공제정책의 적용 선언' 을 제출해야 한다.

12, 납세자 적용 1 호 공고에 규정된 가산 감액 정책, 이전에 시행된 가산 감액 정책에 비해 관련 징수 규정이 바뀌었나요?

a: 변경되지 않았습니다. 본 공고는 납세자가 가산공제정책을 적용하는 기타 징수 사항을 적용해' 국세총국 국내 여객운송 서비스 매입세 공제 등 부가가치세 징수 문제에 대한 공고' (2019 년 제 31 호) 제 2 조 등 관련 규정에 따라 계속 시행한다는 것을 분명히 했다.

13, 2022 년 12 월 31 일 소규모의 납세자가 3 징수율을 적용하는 과세 판매 소득 면제 부가가치세 정책이 만료된 후 1 일 공고가 발표되기 전에 일부 납세자는 이미 3 징수율에 따라 부가가치세를 납부했는데 해당 세금을 환불할 수 있습니까?

A: 1 번 공고 제 4 조에 따라 감면되어야 하는 부가가치세, 1 번 공고 전에 이미 징수한 부가가치세는 납세자 이후 납세기간에 세금을 납부하거나 환불해야 한다. 그러나 납세자가 이미 구매자에게 VAT 전용 송장을 발급한 경우 VAT 전용 송장을 먼저 회수해야 합니다.