LeTV의 대규모 이연법인세자산 회계처리 과정

LeTV가 상장된 지 10년 동안 재무제표에 대한 의문이 끊임없이 제기되었습니다. 앞서 언급한 바와 같이 Zhongneng Industrial and Securities Market Weekly는 'LeTV Phantom'이라는 기사를 게재하여 광고 판매 수익, 유료 사용자 수, 영화 및 TV 드라마 저작권 수를 사기로 비난했습니다. 그러나 투자 컨설팅 기관이자 미디어로서 이런 일을 하는 것은 감사할 일이 아니며, 단기 주문으로 돈을 벌 수 있는 것이 아니라 더 많은 사람들을 끌어들일 뿐입니다. 그러나 LeTV의 보도는 너무 추악했습니다. 부족할 방법이 없었음에도 불구하고 여전히 언론, 자체 매체 및 투자자로부터 많은 질문을 받았습니다.

LeTV에 대한 의혹은 주로 다음과 같은 점에 근거합니다:

1. 타인의 저작권 구매에 대해 무형자산은 3년 단위로 상각되는데, LeTV의 다른 회사들은 10년 단위로 Amortizing을 사용합니다. 몇 년 동안 상각 기간을 연장하면 보고서에 표시된 상각 비용이 줄어들어 이익에 영향을 줄 수 있습니다.

2. 자본화율 LeTV의 연구개발비 자본화율은 60%에 달해 세계 1위다. R&D 전 검사, 연구, 인건비, 자재, 장비 감가상각비 등 이러한 비용은 지출되는 즉시 지출되며 향후 회사에 경제적 이익을 가져오지 않습니다. 특정 업적이 이후 단계에서 실제로 개발되고 이러한 업적이 변형될 수 있는 경우에만 계정에 자산으로 나열될 수 있습니다.

3. 이연소득세: 세법과 회계의 이익통계 기준이 다르기 때문에 부동산의 공정가치 변동 등 일부 이익은 회계상 부동산 가치가 상승하면 회사 이익으로 간주됩니다. 하지만 세무국에서는 부동산을 매각한 후 총계정원장을 계산하여 회사의 회계사가 이연소득세 비용을 인출한다고 세무국에 실제로 납부하지는 않지만 으로 인정하게 됩니다. 조만간 이 금액을 납부해야 합니다. 반대로 회사가 올해 20만 원의 적자를 낸다고 가정하면 회계와 세법 모두 세금을 내지 않아도 된다. 그러나 세무국에서는 귀하의 회사가 장래에 돈을 벌면 이러한 손실에 대해 세금 공제가 가능하다고 규정하고 있습니다. 회계적으로 볼 때 회사가 장래에 100만 달러의 이익을 낸다면 그 해의 이익을 기준으로 계산한 소득세는 25만 위안이 됩니다. 그러나 세무국에서는 이전 손실도 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다. , 따라서 실제로는 (100-20)*25%=200,000위안만 지불하면 됩니다. 올해 손실로 인해 앞으로 세금을 적게 낼 수 있습니다. 회계 발생 원칙에 따라 올해 보고서에서 이연 법인세 비용이 -50,000위안(25-20)으로 결정됩니다(순증가). 이익) 대차대조표에 이연법인세자산을 인식합니다. 이 모든 것의 전제는 귀하의 회사가 미래에 돈을 벌 수 있다는 것입니다. 세무국에서 5년 이내의 손실을 공제할 수 있다고 규정하고 있기 때문입니다.

LeTV의 이연법인세와 관련해 제기되는 가장 큰 의문점은 자회사들이 매년 적자를 내고 있어 앞으로 돈을 벌 수 있을지에 대한 불확실성이 크다는 점이다. 지금의 자회사는 분명히 앞으로 5년 안에 그렇게 많은 돈을 벌 수 있을 것입니다. 단지 미래에 대한 관점의 차이였다면, 핵심은 바로 이 차이가 LeTV의 턴어라운드로 이어졌다는 점이다. 올해 LeTV의 모회사 이익이 100만 위안, 자회사의 손실이 110만 위안이라고 가정하면 연결제세전 이익은 (-10만 위안)이나 이연법인세비용은 이다. (-110*25%=-27.5)백만 인식되어 LeTV의 순이익이 적자에서 흑자로 전환되어 175,000위안[-10-(-27.5)]의 순이익을 달성했습니다.

LeTV의 사기로 인해 회사는 대부분의 해 동안 손실에서 이익으로 전환했습니다. 그렇다면 그는 어떻게 사기를 저질렀는가? 위조거래 상대방의 유형에 따라 세 가지 유형으로 나누어 보았다.

1. 당사자들의 이익이 부족하므로 이를 보충해야 한다. 관련자를 통해서요. LeTV의 내부거래는 주로 상장 초기에 집중됐다. 2007년부터 2010년 이후에는 Jia Yueting이 실제로 지배하는 회사를 통해 이익을 부풀리는 일이 거의 없었다. 구체적인 방법은 Jia Yueting이 먼저 해당 관계자에게 돈을 이체하고, 관련 당사자가 돈을 받은 후 상장회사에 돈을 이체하는 것입니다. 당시 특수관계자 거래 사기는 은행 간 이체를 통해서만 이루어졌는데, 송장이나 계약도 없었습니다. 또한, 지급 영수증 중 일부는 은행의 실제 흐름과 일치하지 않습니다. 앞서 언급했듯이 Jia Yueting은 실제로 이러한 관련 당사자의 공식 인감과 은행 계좌를 관리합니다. 사무실에서 온라인 뱅킹을 통해 단순히 돈을 이체하는 것만으로도 이익을 부풀리고 돈을 위조할 수 있습니다. 기술적인 내용은 없습니다.

2. 위에서 언급한 내부 거래가 너무 적거나 LeTV의 부풀려진 이익 요구를 충족할 수 없기 때문에 실제 고객이 실제 고객을 조작하기 시작할 수 있습니다.

실제로 내부거래는 전혀 낮은 수준이 아니며 오늘날의 내부거래는 숙련도 수준에 도달해 소득사기의 가장 큰 타격을 받는 영역이 되고 있다. 첫 번째 방법은 고객과의 실제 거래에서 돈을 받는 척하는 등 성과를 부풀리는 방식이다. LeTV와 China Unicom 간의 실제 거래액이 1000만 위안이고 Jia Yueting의 은행 계좌를 통해 500만 위안이 회사 계좌로 이체되었다고 가정하면 두 개의 은행 상환 전표가 확인됩니다. 함께 혼합하여 회계 증서에 첨부하거나 단순히 1,500만 달러의 은행 영수증을 위조하십시오. 두 번째 방법: 허위 광고 교환 계약을 체결합니다. LeTV와 Sohu가 향후 일정 기간 내에 LeTV의 웹사이트가 Sohu를 광고하고 Sohu가 LeTV를 광고하기로 합의했다고 가정해 보겠습니다. 이것이 소위 광고 교환 계약의 원형입니다.

이렇게 왔다 갔다 하다 보니 아무도 돈을 내지 않은 것 같고, 서로 광고를 할 수도 있을 것 같다. 그러나 어느 쪽의 입장에서도 우리는 광고 공간을 희생하게 되었습니다. 이 광고 공간을 광고 교환 계약을 체결하는 대신 다른 광고주에게 임대한다면 회사에 수입을 가져올 수 있으며 회사가 소비하는 비용( 노동, 대역폭 등). 따라서 이러한 광고교환계약이 체결되면 원칙적으로 양측은 수입과 비용을 각자의 계좌에 인식해야 합니다. LeTV의 스왑 계약이 가짜였을 뿐만 아니라 비용도 아직 확인되지 않았기 때문에 수익이 부풀려진 만큼 수익도 부풀려졌습니다.

3. 이러한 제3자는 LeTV의 관련 당사자도 아니고 LeTV의 고객도 아닙니다. Jia Yueting과 긴밀한 관계에 있을 수도 있고 그가 알지도 못하는 회사이기 때문입니다. 계약을 위조하면 해당 수입이 계정에 인식됩니다. 상환방법에 따라 크게 다음과 같은 위조방법으로 구분할 수 있습니다.

① 모든 상환은 제3자로부터 이루어집니다. Jia Yueting은 이러한 제3자와 사전에 소통할 것입니다. 형제님, 결산을 도와주세요. 그 돈은 Jia Yueting의 계좌에서 제3자에게로 이체되었고, 제3자는 그 돈을 상장회사인 LeTV로 이체하여 공개적으로 수입을 인정했습니다.

②. Jia Yueting 계정을 통해 환불하세요. 때때로 사람들이 도와주지 않기 때문에 Jia Yueting은 어쩔 수 없이 상장 회사에 돈을 이체하고 제3자의 상환인 척하고 계좌의 수입을 확인합니다.

3. 환불되지 않습니다. 그 이후에는 굳이 결제도 안하고 그냥 계좌에 매출채권을 직접 올려서 수익이 확정이 되었어요. 그 돈이 언제 회수될지 모르기 때문에 오랫동안 방치되어 있었습니다.

4. 수익을 부풀리고 이후 미수금 상쇄를 위해 무형 자산을 사용했습니다. 여기에는 위에서 언급한 광고 교환 계약 및 자원 교환 사업이 포함됩니다. 일반적으로 이러한 종류의 사업은 등가교환이므로 이익을 창출하지 않습니다. 그러나 레시는 이익을 부풀리기 위해 비용을 인식하지 않으며, 이로 인해 장기간 미수금이 발생하게 됩니다. 이는 미래의 계정 수명에 영향을 미칠 것입니다. LeTV는 미수금을 상쇄하기 위해 무형 자산을 사용하는 방법을 생각했습니다. 어쨌든 그 안에 무엇이 있는지 아는 무형 자산이 많이 있습니다. 정말로 설명하고 싶다면 앞으로 몇 년 안에 그 웹사이트가 나를 위해 광고를 하게 될 것이라고만 말하면 됩니다. 이것은 나의 무형의 경제 자원이므로 계정에서는 무형 자산으로 인식됩니다.

위 내용이 귀하에게 도움이 되기를 바랍니다. 궁금한 점이 있으시면 전문 변호사와 상담하시기 바랍니다.

법적 근거:

'중화인민공화국 기업소득세법' 제54조 기업소득세는 월별 또는 분기별로 미리 납부합니다.

기업은 월말 또는 분기말로부터 15일 이내에 법인소득세 선납신고서를 세무당국에 제출하고 세금을 선납해야 합니다.

기업은 연말로부터 5개월 이내에 연간 법인소득세 신고서를 세무당국에 제출하고 최종 정산을 진행하며 납부 및 환급 가능한 세금을 정산해야 합니다.

기업은 법인세 신고서를 제출할 때 규정에 따라 재무회계 보고서 및 기타 관련 자료를 첨부해야 합니다.