현재 국세 관할권에 대해 어떤 논란이 있습니까?

첫째, 제기 된 질문

경제 세계화의 물결이 국경과 주권의식을 크게 모호하게 하고 글로벌 경제구조의 조정을 촉진시켰지만 선진국과 개발도상국 모두 이런 개방적인 경제구조조정의 혜택을 크게 누리고 있지만 국가와 지역 간의 경제사회 발전 격차가 너무 커서 같은 세금 관할 원칙에 따라 국가마다 다른 영향을 미칠 수 있다. 이에 따라 각국은 국가 권익을 수호하는 입장에 따라 기존의 국제 세금 분배 관계를 적절히 조정해야 한다. 이로 인해 새로운 영토 관할권 충돌이 발생할 수 있으며, 이러한 충돌은 주로 소득원에 대한 판단 기준이 다르다는 것을 보여준다.

예를 들어, 전통적인 경제 체제 하에서, 주요 차이점은 기관과 장소의 설립을 기준으로 하는 것인가, 아니면 실제 경영 활동을 기준으로 하는 것인가 하는 것이다. 비거주자가 얻은 이자 배당금 소득의 주요 차이점은 지불인의 거주지를 기준으로 하는 것인지 아니면 합법적인 신분을 기준으로 하는 것인가 하는 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 배당금, 배당금, 배당금, 배당금, 배당금, 배당금, 배당금 등) 특허권 사용료 소득의 주요 차이점은 연구개발지를 기준으로, 사용지를 기준으로 하는가, 아니면 지불인의 거주지와 법적 지위를 기준으로 하는가 하는 것이다. 정보 경제 상황에서 주요 차이점은 비주민의 영업 이익이 유형 기관, 장소 또는 실제 관리 활동 또는 가상 호스트 또는 네트워크 서버를 기반으로 하는지 여부입니다. 인세의 경우 디지털 제품이 개발, 사용 또는 유료, 업로드 또는 다운로드인지 여부가 주요 차이점입니다. 예를 들어, 동일한 디지털 제품은 다른 국가 또는 지역의 R&D 인력과 관련될 수 있습니다. 업로드 장소 또는 다운로드 장소를 기준으로 동일한 디지털 제품의 업로드 장소 또는 다운로드 장소가 사용권자 또는 수신 업체의 거주지와 일치하지 않는 경우도 있습니다.

이러한 변화에 따라 선진국은 주요 자본과 기술수출국으로서 정보경제 시대에도 다른 태도를 취했다. 이 가운데 미국은 전자상거래의 발원지로서 면세 정책을 주장하며 1998 OECD 오타와 회의에서 웹 사이트나 서버를 이용하여 데이터를 저장할 것을 제안했다. 창고처럼 OECD 시범협정 제 5 조에 규정된 준비성 및 보조성 활동은 상설 기관에 세금을 부과하는 것으로 해석될 수 없다. 그러나 OECD 는 의견이 다르다. 1999 개정된 시범협정 초안에서 서버가 상설기구를 구성할 수 있는 경우도 있다. 또한 1998 OECD 오타와 회의에 제출된 보고서에서 호주는 고정 시간과 장소를 갖춘 서버 또는 웹 사이트를 상설 기관으로 간주합니다. 캐나다 1998 전자세무관리보고서는 서버 또는 사이트가 상설기구로 간주되는지 여부는 상황에 따라 결정해야 한다고 보고 있다. 미국은 전자출판물, 소프트웨어, 인터넷 서비스 등 무형상품의 전체 면세를 주장하고, OECD 는 무형자산, 특허권 사용료, 노무, 디지털 제품의 수입 성격을 구별하여 다른 세율을 적용할 것을 주장한다. 일부 개발도상국들은 신흥 자본 및 기술 수출국으로서 정보 경제의 기회와 도전에 직면하여 그에 상응하는 세금 조치를 취했다는 점에 유의해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 기술, 기술, 기술, 기술, 기술, 기술, 기술, 기술, 기술) 예를 들어, 인도는 해외에서 컴퓨터 시스템을 사용하기 때문에 미국 회사에 지불한 모든 돈을 인도에서 온 로열티로 간주하고 인도에서 원천징수소득세를 징수한다고 규정하고 있습니다.

둘째, 두 법의 합병 후 개인 관할권의 완전성

2007 년 3 월 1 6 일' 중화인민공화국 기업소득세법' (이하' 신법') 이 반포되면서 우리나라의' 양법' 합병이 이미 수성되어 통일, 규범, 공평한 세법 건설 단계로 접어들었다는 것을 상징한다. 합병 전 국내외 기업 소득세법보다 개인 관할에 대한 규정이 더 많아 주민기업을 판단하고,' 신법' 은 등록지 기준과 실제 관리기관의 소재지 기준을 모두 채택하고, 원내 외자기업 소득세법은 등록지 기준과 통제센터 기준, 독립경제회계 기준을 모두 채택하고 있다. 분명히,' 신법' 은 주민기업의 범위가 더 넓어지고, 주민기업의 신분이 더 쉽게 인정될 수 있으며, 국가의 주권과 경제적 이익을 보호하는 데 도움이 된다.

그러나' 신법' 에 규정된 기업소득세세율은 25% 로 많은 선진국과 개발도상국의 수준보다 낮기 때문에 주민기업의 인정 범위가 너무 넓다면 주민기업의 해외 원천소득에 대한 과세를 보편적으로 규정하고 쌍방의 세수비용을 늘리기 쉬우며, 신법의 관련 규정에 따라 외국세를 계산하고 상쇄할 수 있기 때문에 중국은 실제로 주민기업 외부에 있지 않을 수 있다는 점을 지적해야 한다. 따라서 이 실태를 고려해' 신법' 시행세칙을 통해 주민기업의 글로벌 소득세 의무를 명확히 하고 해외 소득세 신고 절차를 최대한 간소화하는 것이 바람직하다. 이와 함께 다국적 기업의 해외 경영 특성에 따라 조속히 조세회피지와 자본약화세제도를 세워 양도가격세제도를 더욱 보완한다. 이 세 가지 세제의 연계와 협력을 통해 다국적 기업의 중국 탈세 행위에 적극적으로 대응하다.

또한 정보 경제가 급속히 발전하는 상황에서 아웃소싱, 해외 경영, 전자 상거래 등에 대한 국제 세금 관리 경험을 참고해야 하며, 주민세 관할권 확장 방면에서 조세 회피 세제 건설을 중점적으로 강화해야 합니다. 엄격한 해외 지주회사 이익 합병을 통해 세금 신고 제도를 수립함으로써 중국 주민기업이 조세 피난처에서 획득한 해외 경영 이윤을 감독하고 관리해야 한다. 수입원 관할권을 확대하는 데 있어 기존 속지 관할 원칙을 고수하고 출처 범위를 적절히 조정하는 데 중점을 두고 있다.

셋째, 조세 관할권에서 국내법과 조세 협정의 조정

각국의 국내법 관련 규정을 살펴보면 주로 국적과 거주지를 기준으로 주민기업을 판단하고 이에 따라 주민기업이 국내외에서 온 소득에 세금을 부과한다. 비거주 기업의 판정은 주로 수입원 기준을 채택하고 이에 따라 비거주 기업의 국내 출처 수입에 세금을 부과한다. 그러나 국정이 다르기 때문에 각국의 국내법이 기업 거주지와 소득원에 대해 확정한 구체적인 기준에 차이가 있는 경우가 많아 해당 국가가 기업의 동일한 다국적 소득에 대해 세금을 중복 부과하는 것은 각국의 대외경제무역 발전에 불리한 것이 분명하다. 따라서 각국은 국내법을 통해 해외 소득을 면제하는 규정을 통해 세금 관할권의 범위를 일방적으로 조정한다. 한편 이들은 국제세협정 양자간 또는 다자간을 통해 해당 국가의 세금 관할권 범위를 조정하고 국내법보다 높은 국제세 분배 관계를 수립했다.

특히 각국의 국내법에서 세금 관할권의 조정은 주로 다음과 같은 원칙을 따른다. 첫째, 주민기업의 경내 및 국외 소득 분류에 대한 세금 처리, 즉 국내법에 따라 주민기업의 경내 원천소득으로 인정되는 경우, 해당 기업이 동시에 다른 국가에서 주민으로 인정되든 아니든 국내법의 관련 규정에 따라 세금을 징수하지만, 국외 소득에 대한 직접이나 간접공제법을 적용해 주민기업 국외 소득에 대한 이중과세를 없애는 것이다. 둘째, 비주민기업이 국내에서 유래한 소득분류에 대한 과세, 즉 비주민기업이 획득한 모든 국내법에 따라 확인된 영업이익은 기업 독립과 이윤귀속 원칙에 따라 과세된다. 배당금, 이자 및 특허권 사용료는 일반 세율보다 낮은 원천세 소득세율에 적용됩니다. 그들이 취득한 재산 양도소득은 일반세율 과세에 적용된다. 국제 조세 협정에서 세금 관할권의 조정은 주로 다음과 같은 원칙을 고수한다. 첫째, 원천에서 세금 관할권 행사의 깊이와 폭을 적절히 조정하는 것이다. 예를 들어, 비거주 기업의 영업이익은 상설 기관 원칙에 따라 세금을 부과하고, 그 맡은 건축, 설치 또는 조립 프로젝트에 대한 시간 개념을 도입하는 것, 즉 상술한 프로젝트와 관련된 활동이 협정에 규정된 시간 (6 개월 또는 1.2 개월) 을 초과하는 것으로 간주된다. 동도국에 상설 기구를 설립하여 동도국 국내법의 관련 규정에 따라 세금을 징수하는 것으로 간주된다. 그러나 각국의 국내법 규정에 따르면 공사장, 건축, 조립 또는 설치 공사에 대해서는 일반적으로 활동시간 개념이 없다. 비주민기업은 동도국에서 건축설치 활동을 하기만 하면 영업기구와 장소를 설립하고 동도국 국내법의 규정에 따라 세금을 징수할 수 있다. 한편, 비주민기업이 획득한 배당금 이자 특허권 사용료는 일반적으로 계약국의 국내법에 규정된 원천징수세율보다 낮은 세금을 부과한다. 두 번째는 이중 과세를 피하고 없애는 것이다. 예를 들어, 사람 (주민기업) 의 관할권 충돌은 주민기업의 정의를 통해 개인 관할권 조정의 범위를 정의한다. 반면에 양자 간 또는 다자간 세액 공제 조항을 채택한다. 해당 국가가 이중과세를 피하고 없애는 책임과 의무를 명확히 하다. 셋째, 계약의 남용 방지 조세 회피, 탈세 방지. 예를 들어, 우리나라가 체결한 국제세협정에서 우리 주민기업이 관련 당사자로부터 받은 배당금은 배당금을 지불하는 계약자 중 주민기업 65,438+00% 이상의 지분을 가지고 있는 경우에만 세액공제로 간주될 수 있다고 규정하고 있다.

이에 따라 국내법과 국제세협정 관련 규정에 따라 주민국은 주민기업의 경내 출처 소득에 대해 독점적 과세권을 누리고 있지만, 주민국과 동도국은 해외 출처 소득에 대해 동등한 과세권을 누리고 있다. 또는 동도국은 비주민기업의 경내 출처 소득에 대해 우선 과세권을 누리고, 주민국은 최종 과세권을 가지고 있다. 중국은 개발도상국으로서 경제 발전이 빠르고 대외무역 의존도가 높다. 동시에 자원과 환경의 제약에도 직면해 있다. 주민 기업이 해외로 발전하도록 독려하는 것은 이미 필연적인 선택이 되었다.

넷째, 실제로 세금 관할권에 대한 판단과 사고.

경제 세계화의 물결에 힘입어 다국적 기업의 전략적 배치, 조직 구조, 비즈니스 프로세스, 자원 구성 방식 및 세금 계획이 크게 달라졌다. 국제적으로 공인된 조세 관할권 원칙은 새로운 도전에 직면해 기존의 국제 조세 분배 관계에 큰 충격을 받았다. 이와 관련하여 선진국은 자본, 기술 및 고급 제품의 수출국으로서 주민 (시민) 세금 관할권의 깊이를 확장함으로써 세금 손실을 줄입니다. 개발도상국들은 원천에서 세금 관할권의 범위를 넓혀 자신의 세금 권익을 보호한다. 세계 최대의 개발도상국으로서 중국은 세계 자본 기술 제품의 수입대국일 뿐만 아니라 신흥 자본 기술 제품 수출국이기도 하다. 상호 이익과 공승의 협력 정신에 따라 국내법과 국제세협정을 통해 세금 관할권의 범위를 적절히 조정하고 국제세 분배 관계를 더욱 합리화하는 것은 중대한 현실적 의의와 깊은 역사적 영향을 가지고 있다. 따라서 전통적인 주민 거주지와 소득원 관할 원칙을 계속 고수하는 것 외에도 아웃소싱, 해외 경영 및 전자 상거래의 새로운 특징에 따라 세금 관할권의 판단 기준에 대한 새로운 규정이 필요합니다. 국제 경제 기술 협력과 교류를 촉진하고 국가 권익과 경제 안전을 보호하다.

(a) 아웃소싱 세금 관할권 표준

아웃소싱이란 다국적 기업이 비핵심 업무를 분해하여 투자 감소, 비용 절감, 품질 및 효율성이 높은 국가로 이전하는 것을 말합니다. 다국적 기업이 아웃소싱 업무를 수행하는 경우 아웃소싱의 형태와 내용은 다양하지만 관련 국가에서 기업 소득세와 관련된 주요 문제는 해외 아웃소싱입니다. 즉 제조 프로세스, 콜센터, 소프트웨어 프로그래밍, 인적 자원, 물류 및 회계 프로세스를 외국 공급자에게 아웃소싱하는 것입니다. 이에 따라 관련 국가는 기존 세금 관할 원칙에 따라 하청업체 및 아웃소싱 업체에 대한 세금 관할권을 행사할 수 있습니다. 특히 아웃소싱 기업은 아웃소싱 비용을 영업 소득에 대응시키고 해당 국가의 관련 규정에 따라 세금을 계산할 수 있습니다. 아웃소싱 공급업체는 아웃소싱 수익을 계약 아웃소싱 업무에 발생한 비용에 대응시키고 해당 국가의 관련 규정에 따라 세금을 계산할 수 있습니다. 인세와 관련된 세금은 더욱 복잡하다. 도급 기업의 관점에서 볼 때, 일반적으로 비핵심 업무 프로세스를 아웃소싱하는 반면 핵심 업무 프로세스나 하이엔드 기술 및 제품은 기업 내부에 남아 있습니다. 소프트웨어 아웃소싱 사업조차도 기업의 하이엔드 기술 및 제품에 서비스를 제공하는 것이며, 아웃소싱된 소프트웨어는 이미 계약된 가격으로 공급업체로부터 구매되었습니다. 따라서 아웃소싱 업체에 로열티를 추가로 지불하는 문제는 없다. 아웃소싱 공급업체의 관점에서 볼 때, 개발된 제품에는 지적 재산권 문제가 관련되어 있지만, 개발된 제품은 하청업체의 핵심 업무 프로세스에 서비스를 제공하고 계약에 명시된 가격에 따라 구매되었습니다. 그래서 추가 로열티를 받는 문제는 없다. 앞서 언급한 바와 같이, 아웃소싱 공급자가 기업 형태로 존재하는 한, 아웃소싱 사업의 수익은 전통적인 거주지와 수입원 기준의 관할을 받아야 한다고 생각합니다. (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 아웃소싱명언)

(2) 해상 운영을위한 세금 관할 기준

해외 경영이란 다국적 기업이 비용 절감, 해외 시장 확대, 세금 부담 방지를 위해 하는 해외 경영 활동을 말한다. 현재 다국적 기업의 해외 경영 활동은 크게 세 가지 형태가 있다. 하나는 해외 생산이다. 즉, 공장을 인건비가 낮고, 시장이 가깝고, 세금이 더 유리한 국가나 지역으로 옮기는 것이다. 두 번째는 해외 금융입니다. 즉, 기업이 있는 나라에서 해외 예금을 흡수하여 해외 투자 업무를 확대하기 위한 것입니다. 셋째, 해외 투자, 즉 조세 피난처에 해외 투자 지주회사를 설립하여 해외 직접 또는 간접 투자 수익을 거두는 것이다. 이에 따라 각국은 구체적인 상황에 따라 해외 업무 활동에 대해 서로 다른 세금 관할 기준을 채택해야 한다. 구체적으로, 해외 생산의 경우, 세금 관할권은 공장의 세법 지위에 기초해야 한다. 공장이 세민의 법적 지위를 가지고 있는 경우 주거국은 영업소득과 소득에 대해 독점적인 과세권을 누리고 있지만 해외 투자자가 있는 나라는 공장에서 분배한 배당금 또는 세후 이익에 대해 최종 과세권을 누려야 한다. 동시에 공장과 해외 계열사 간의 거래는 독립기업 원칙에 따라 처리해야 한다. 해외 금융의 경우 구체적인 업무 발전 상황에 따라 세금 관할을 해야 한다. 예를 들어, 비거주 기업이 얻은 이자나 투자 수익은 국내법이나 국제세협정 관련 규정에 따라 과세해야 한다. 신용, 법률, 금리, 환율 등의 위험을 감안하면 은행이 해외금융업무에 종사하는 이자나 투자수익은 국내 업무에서 얻은 소득과 별도로 계산해야 하며, 해외금융손익보상제도를 수립해야 한다. 즉, 해외금융의 연간 순이익은 국내 수익과 함께 세금을 신고해야 하며, 해외금융의 순손실은 그 해의 경내 이익과 맞먹을 수 없다. 해외 투자의 경우, 전통적인 주민세 관할 원칙에 따라, 국내 주민기업이 조세피난처에 설립한 해외투자지주회사가 받는 투자수익에 대해 전문적인 납세신고와 공제제도를 규정해야 한다. 예를 들어, 국내 주민기업이 해외투자회사 주식을 일정 비율 이상 보유하고 있으며, 통제하는 해외투자회사가 획득한 모든 투자수익은 분배 여부와 상관없이 규정에 따라 별도로 신고해야 하며, 국내 기업이' 외출' 하도록 독려해야 하며, 조세 피난처를 이용해 세원을 이전하는 것을 방지하고 주재국세 손실을 초래할 수 있다.

요약하자면, 세수관할권을 보완하는 방면에서 우리나라는 국제 경험을 참고하여 자국의 경제사회 발전과 외교 정책의 필요성을 결합해야 한다. 한편, 국내법의 개선을 통해 주민 거주지 세금 관할 원칙을 계속 고수하고 소득원 과세 범위를 적절히 확대하다. 한편, 국제세협정 협상과 서명을 통해 관련 국가와의 국제세 분배 관계를 제때에 조정해 국세권익을 보호하고 대외경제협력과 교류를 촉진하며 국가경제안전을 확보해야 한다.