감사 사례 분석 보고서 샘플_감사 사례 분석 보고서

감사 사례는 대표 감사 사항부터 전체 감사 프로세스를 바탕으로 대량의 실제 감사 데이터를 대표적인 감사 사례로 정리한 것이다. 다음은 제가 참고용으로 정리한 감사 사례 분석 보고서입니다.

감사 사례 분석 보고서 1부

1 회사 및 사례 소개

길림자신제약유한회사는 1998년 5월에 설립되었으며 약용 동식물 종의 과학 연구, 개발, 생산, 판매, 재배를 통합하는 첨단 기술 합자 기업입니다. Zixin Pharmaceutical은 주로 중국 전통 의약품의 연구 개발, 생산, 판매 및 재배에 종사하고 있습니다. 주요 품종은 심혈관 및 뇌 혈관 질환, 소화기 질환 및 뼈 부상 치료를 위한 중국 특허 의약품입니다.

2007년 3월 2일 선전증권거래소에 상장. 제품 규모가 작고 기능이 부족하여 Zixin Pharmaceutical은 항상 평범한 성능을 보여 자본 시장에서 투자자의 관심을 끌지 못했습니다. 그러나 2010년 하반기부터 인삼무역과 인삼심층가공 개념의 과대광고로 실적이 급상승하기 시작하여 영업이익 6억4천만원을 달성하여 전년대비 151% 증가하였고, 순이익은 1억 7,300만 위안으로 전년 대비 184% 증가했습니다. 2011년 상반기 매출은 3억 7,000만 위안, 순이익은 1억 1,100만 위안으로 각각 전년 대비 226위안, 325위안 증가했습니다. Zixin Pharmaceutical은 놀라운 성과로 인해 많은 중개인의 추천을 받았으며 주가가 급등했습니다.

그러나 좋은 시절은 오래가지 못했다. 회사의 실적이 너무 뛰어나서 많은 언론의 의혹을 샀고, 결국 '상하이증권'의 조사 결과가 드러났다. 이 신화적인 성과를, 직접 사고 팔아요? 한동안 직신제약은 투자시장에서 비판의 대상이 되었고, '제2의 잉광샤'라는 의문이 제기됐고, 금융사기, 감사실패 등 일련의 이슈가 점차 표면화됐다. 2011년 10월 19일, Zixin Pharmaceutical은 의심되는 내부 거래 및 기타 불법 행위로 인해 마침내 중국 증권 규제위원회의 조사를 받았습니다. 2 위조 방법 분석

2.1 관련 거래

Zixin Pharmaceutical은 완전한 내부 거래 체인 세트를 보유하고 있습니다. 인삼 거래의 모든 측면은 Guo Chunsheng 회장 가족과 관련 당사자가 확고히 통제합니다. 상장 회사와 주요 주주는 Zixin Pharmaceutical의 수익 규모와 이익 공유를 자유롭게 조정할 수 있습니다. 따라서 높은 성과의 이면에는 엄청난 자기매수, 자기판매 및 허위거래가 존재하고 있습니다.

그림 1

(1) 가상의 다운스트림 고객

Zixin Pharmaceutical의 2010년 연례 보고서에 따르면 회사의 영업 수익 상위 5대 고객은 Sichuan Pingda Biological Products입니다. Co., Ltd., Bozhou Qiancao Industrial Beverage Factory, 길림정덕약품유한회사, Tonghua Lifa Ginseng Trading Co., Ltd., Tonghua Wenbo Ginseng Trading Co., Ltd. 이들 5개 회사는 2010년에 Zixin Pharmaceutical에 2억 3천만 달러의 영업 이익을 안겨 주었으며, 이는 그 해 Zixin Pharmaceutical 영업 이익의 36%를 차지했습니다.

그러나 Zixin Pharmaceutical의 수년간 정기 보고서에 따르면 위 회사 중 어느 것도 공개되지 않았습니다. 또한 2009년 연간 보고서와 비교하면 Zixin Pharmaceutical 상위 5개 고객의 누적 구매 금액은 2,700만 위안 미만으로 해당 연도 영업 수입의 10%에 불과했습니다. 그래서 실적이 급등했던 2010년, 갑자기 5명의 주요 고객이 등장했고, 그들의 배경도 상당히 신비로워 보였다.

표 1 2009년과 2010년 Zixin Pharmaceutical의 상위 5대 고객

'상하이 증권 뉴스' 기자들은 많은 양의 정보를 조사한 결과 이들 주요 고객이 다음과 밀접한 관련이 있음을 발견했습니다. Zixin Pharmaceutical 이들 산업 간에는 많은 연관성이 있으며 이름, 등록 시간, 위치, 등록 자본금, 심지어 연락처까지 매우 유사합니다. 이들 회사는 나중에 Zixin Pharmaceutical과 밀접한 관계가 있는 것으로 확인되었습니다. Zixin Pharmaceutical의 회장인 Guo Chunsheng은 이들을 연결하는 연결고리였습니다.

최대 고객 : Sichuan Pingda Biological Products Co., Ltd.

Zixin Pharmaceutical의 2010년 연간 보고서에 따르면 Sichuan Pingda Biological Products Co., Ltd.는 7068.58만 위안의 제품을 구매했으며 동시에 총 매출의 11%를 차지하며 미수금 잔액은 다음과 같습니다. 공개된 내용에 따르면 Pingda Biotech은 목록에 없습니다. 이는 7천만 위안 이상 구매 시 기본적으로 전액 지불해야 함을 의미합니다. 그러나 2010년 12월 31일 기준으로 Pingda Biotech의 총 자산은 9,716만 위안에 불과하고, 자기자본은 4,604만 위안에 달하며, 2010년에는 주요 사업 수입 3,011만 위안, 순이익 2796만 위안을 달성했습니다. 주요 제품은 Shouwu입니다. 차의 경우 인삼을 원료로 7천만 위안 이상 구입할 필요가 없습니다. 이를 통해 Pingda Bio의 구매 능력과 운영 조건 사이에 심각한 불일치가 있음을 알 수 있습니다. 조사에 따르면 Sichuan Pingda Biotechnology의 원래 대표인 Xie Yonglin은 명목상 Changchun Capital에 의해 통제되었지만 실제로는 Zixin Pharmaceutical에 의해 통제되어 Zixin Pharmaceutical의 그림자 회사가 되었습니다.

두 번째로 큰 고객은 보저우 전차오 공업 달임 공장이다. Zixin Pharmaceutical의 2010년 연례 보고서에 따르면 Bozhou Qiancao Pharmaceutical Pieces Factory는 영업 수입에서 6,890만 6천 위안을 기여하여 그 해 Zixin Pharmaceutical의 총 영업 수입의 10.73%를 차지하는 두 번째로 큰 고객이었습니다. 광범위한 조사와 검증 끝에 '상하이 증권 뉴스' 기자는 이 회사의 최대 주주가 Zixin Pharmaceutical의 전액 출자 자회사인 Jilin Caohuandan Pharmaceutical Co., Ltd., 즉 Bozhou인 것으로 밝혀졌습니다. Qiancao Pharmaceutical Pieces Factory는 실제로 Zixin Pharmaceutical이 숨긴 Sun Company입니다.

세 번째로 큰 고객은 길림정덕제약(Jilin Zhengde Pharmaceutical)입니다. Zixin Pharmaceutical의 세 번째로 큰 고객인 Jilin Zhengde Pharmaceutical은 2010년에 Zixin Pharmaceutical에 6,113만 위안의 영업 이익을 기여했습니다. 이 회사의 이전 이름은 "연변거륜일일화공제품유한회사"로 설립 당시 주주는 길림자신도문제약과 일본이었습니다. 설립 초기에는 회장과 법적 대표가 종(Zhong)이었습니다. Zixin Pharmaceutical의 주주인 Weiguang은 Guo Chunsheng 회장과 사촌 관계로 나중에 Guo Chunsheng으로 변경되었으며 Guo Chunsheng과 같은 가족 출신이며 Yanbian Gerun Daily Chemicals의 이사 Cui Zhengzhe 및 Sun Peigang도 있습니다. 총지배인은 모두 Jilin Zixin Tumen Pharmaceutical Company 출신이고, 부사장 Guo Xuewei는 Zixin Pharmaceutical의 대주주인 Dunhua Kangping Investment 출신입니다. 당시 길림정덕제약의 실제 지배인은 궈춘성(郭春聖)이었다는 것을 알 수 있다.

표 2 10년 전 직신제약의 3대 고객사 내역

등록 시기, 장소, 등록 자본금과 직원 수는 놀랍게도 직신제약과 유사하다.

(2) 가상의 업스트림 공급업체

Zixin Pharmaceutical의 업스트림 고객은 Yanbian Jiayi?, Yanbian Yaoyu?, Yanbian Xinxin? 및 Yanbian Jinhui? 매우 유사합니다. 둘 다 2010년에 설립되었으며 사업 범위는 "인삼 및 인삼 조가공"이며 초기 거주지도 연변주 신흥 산업 집중 구역에 있으며 최종 통제 당사자는 모두 Guo Chunsheng입니다. 이들 회사의 등록, 변경, 임원, 주주 및 기타 정보에서 Zixin Pharmaceutical 및 관련 당사자의 그림자를 무시하기는 어렵지만 이러한 내용은 Zixin Pharmaceutical의 연례 보고서에 완전히 공개되지 않습니다.

　(3) 내부거래 개요

Zixin Pharmaceutical은 페이퍼컴퍼니를 등록하고 은폐된 내부거래를 실시하여 본질적으로 회사 내에서 자체 매매하는 성과를 조작했습니다. .

Zixin Pharmaceutical의 2010 연례 보고서를 보면 회사는 작년에 Yanbian Jiayi, Yanbian Yaoyu, Yanbian Xinxin 및 Yanbian Jinhui 회사에 구매 대금으로 총 2억 위안을 선지급했습니다. 동일 그룹에서 지급을 받은 후 다양한 경로를 통해 통화회사에 돈을 이체하면 통화회사가 자신제약의 인삼 제품을 구매하게 되고, 관련 자금은 다시 자신제약(이하 자신약품)에 유입될 것입니다. Guo Chunsheng은 이로써 완전한 내부 거래 체인을 형성했습니다. 상류, 중류, 하류는 모두 Guo 가문에 의해 통제되기 때문에 Zixin Pharmaceutical은 수익 규모와 심지어 이익까지 자유롭게 조정할 수 있습니다.

그림 2

2.2 부풀려진 이익

(1) 순이익과 영업이익 변화 추세가 일관되지 않음

표 3 Zixin Pharmaceutical 영업 수년간의 소득 및 순이익 명세서

그림 3

표 3과 그림 3에서 볼 수 있듯이 Zixin Pharmaceutical의 2008년과 2009년 실적은 부진했습니다

순이익은 대부분 5천만~6천만 정도입니다. 2010년에는 전년 대비 151% 증가한 6억 4천만 위안의 영업 이익을 달성했으며, 전년 대비 184% 크게 증가한 1억 7천 3백만 위안의 순이익을 달성했습니다. 2011년 Zixin Pharmaceutical 재무 데이터에 따르면. 영업이익은 9억3천만위안, 순이익은 2억1천700만위안으로 전년 대비 각각 144.39위안, 125.48위안 증가했다. 직신제약이 인삼업계에 진출한 지 1년이 채 안 됐는데, 그 이익이 두 거대 인삼 대기업의 이익을 합친 수준이라니 의심스럽다.

게다가 2008년부터 2011년까지 4년간 회사의 순이익은 꾸준히 증가한 반면, 2011년 영업이익은 2008, 2009년에 비해 증가폭이 둔화됐다. (2011년 영업이익은 2009년 대비 약 3.6배) 빠르다고 할 수 있다. Zixin Pharmaceutical의 순이익과 영업이익의 변화 추세가 일관되지 않음을 알 수 있습니다.

(2) 신용판매수익 과대평가 및 판매비용 과소평가

표 4 직신제약 관련 재무지표 변동내역

순유입에서 ​​순유출로 . 2009년부터 2011년까지와 2012년 상반기에 Zixin Pharmaceutical의 영업 활동으로 창출된 순현금흐름은 각각 128071만 위안, -215418200만 위안, -558721200만 위안, -988725만 위안이었습니다. 이에 상응하는 매출채권과 재고자산이 비정상적으로 높은 수준이다. 2009년부터 2011년과 2012년 상반기 회사의 매출채권은 각각 1억 3443억 2500만 위안, 1억 4823만 3500만 위안, 5억 8578만 2200만 위안, 재고자산 5억 6029만 8300만 위안이고, 재고자산은 3048만 6100만 위안, 1억 7304만 1000만 위안, 8억 509426만 위안이다. 백만 위안 및 880,3114,000 위안.

쯔신제약의 2010년, 2011년, 2012년 상반기 순이익은 플러스였으나 영업활동으로 인한 순현금흐름은 마이너스였음을 알 수 있다. 매출채권 및 재고가 크게 늘어났기 때문에 외상매출을 과대평가하고 판매원가를 과소평가할 가능성이 있습니다.

정리해보면, Zixin Pharmaceutical의 순이익과 영업이익의 변화 추세는 일관되지 않고, 이익, 현금 흐름, 미수금, 재고 및 기타 계정 간에도 심각한 불일치가 있음을 알 수 있습니다. 따라서 직신제약은 이익을 부풀렸다는 의혹을 받고 있다.

2.3 부풀려진 자산

(1) 가공 기반 구축

직신제약 공시에 따르면 2010년 자본시장에서 10억 달러를 조달했다. 6.2억 투자 인삼 가공 원료 구매에 사용되며 길림성 인삼 주요 산지에 4개 가공기지를 설립하였습니다. 회사는 해당 토지가 인삼 재배에 적합한지 여부를 밝히지 않았다. 그렇지 않은 경우 회사가 개인 주머니에 자금을 투입하는 '출구'가 될 가능성이 높다.

(2) 산삼 구매

또한 Zhongzhun 회계법인의 2011년 감사 보고서에서도 다음과 같이 지적했습니다. 보고 기간 동안 Zixin Pharmaceutical은 산삼 8299.75g을 구매했습니다. 재무제표에 보고된 금액은 1억 3,643만 9천 위안이며, 그 중 청구되지 않은 산삼 9,143만 9천 위안은 기말 총자산의 3.28%를 차지합니다. 산삼의 이 부분은 준수회계증서를 취득하지 못했고, 산삼제품의 특수성으로 인해 아직 공개적이고 설득력 있는 시장거래호가제도가 없고, 가치판정을 담당하는 권위 있는 기관이나 부서가 없기 때문에 우리는 회사의 그러한 재고 식별의 적절성을 판단할 수 없습니다.

?자신제약의 재무보고서에 보고된 구매 수량과 금액에 따르면 회사가 구매한 산삼의 평균 가격은 16,439위안/그램이다. 길림성 길림시 청하인삼무역시장에서 제공한 정보에 따르면, 전국 최대 규모의 산삼 거래시장 국립인삼녹용제품품질감독검사센터의 인증을 받은 1등급 산삼 거래가격은 기본적으로 30년 1,000위안/g, 40년 2,000위안/g입니다. , 50년 동안 3,000위안/g, 60년 동안 3,000위안/g의 가격은 1970년에 5,000위안/그램, 1970년에 6,000위안/그램, 1980년에 8,000위안/그램, 1990년에는 10,000위안/그램이었습니다. . 청하인삼무역시장에서는 10~40년근 산삼이 일반적으로 거래되고 있는 반면, 80~90년근 산삼은 기본적으로 '귀중하고 시장성이 없는' 산삼이다. 따라서 Zixin Pharmaceutical은 규정에 맞는 송장을 받지 않고도 이렇게 값비싸고 희귀한 산삼을 8,000g 이상 한꺼번에 구입할 수 있었습니다. 불공정한 가격 책정 가능성 외에는 Zixin Pharmaceutical이 자산을 늘리기 위해 이를 구입했다는 것이 유일한 설명입니다. 그리고 금융 사기를 저지릅니다.

2.4 주가 조작

상하이 증권 뉴스 조사에 따르면 Zixin Pharmaceutical의 상류 및 하류 주요 고객 대부분은 Zixin Pharmaceutical과 밀접한 관련이 있으며 회장은 자신을 사용했습니다. - 순이익의 잘못된 증가를 달성하기 위해 몸을 사고 파는 행위로 인해 주가가 상승했습니다. 2010년부터 2011년까지 주가는 200위안 이상 올랐습니다.

이 기간 직신제약은 높은 주가를 바탕으로 사모를 성공적으로 마무리하고 10억 위안을 조달했다. 2010년 말, Zixin Pharmaceutical은 Jilin Changbaishan Equity Investment Management Co., Ltd., Industrial Global Fund Management Co., Ltd., Taiping Asset Management Co., Ltd., Centennial Cosmetics and Care Products Co., Ltd.에 주식을 발행했습니다. ., Tianjin Silicon Valley Paradise Kunpeng Equity는 주당 20.05위안의 발행 가격으로 투자 펀드 파트너십과 자연인 Yang Lujun***이 약 5억주를 추가로 발행했습니다. 2011년 5월 23일, Zixin Pharmaceutical은 10주마다 10주의 보너스를 시행하여 지분 보유 비용을 주당 10.025위안으로 절반으로 줄였습니다. 2011년 12월 29일자로 상기 투자자의 주식보유 금지가 해제되었습니다. 주식 금지 조치가 풀리자 앞서 언급한 기관들은 포지션을 청산하거나 대폭 축소했다. 그 중 Industrial Global Fund Management Co., Ltd.와 Taiping Asset Management Co., Ltd.는 모두 매각되었으며, Tianjin Silicon Valley Paradise는 보유 주식을 1,300만 주 감소하여 300만 주만 남겼고, Changbaishan Equity Company는 대부분의 주식을 매각했습니다. 이에 따라 자연인인 센테니얼 화장품 및 케어 제품 회사 양루쥔(Yang Lujun)도 매각됐다. Zixin Pharmaceutical의 임원에 따르면 이들 기관은 기본적으로 주식 보유 비용을 제외하면 투자 수익률이 약 30%에 달합니다.

속담처럼: 파리는 깨지지 않은 알을 보지 않습니다. 상장회사의 긴밀한 협력과 일부 회사 경영진의 숨은 의도가 없다면 시장조작자는 유통시장에서 활동하기 어려울 것이며, 상장회사는 추가 발행을 위해 실적을 위조하거나 가격차이를 얻기 위해 주가를 조작하는 방식으로만 이익을 얻을 수 있습니다. . 따라서 Zixin Pharmaceutical은 자신의 이기적인 이익을 위해 시장을 조작하는 기관과 협력합니다. 기관이 이익을 원하면 이익을 포장하고 상류 및 하류 계열사를 이용하여 스스로 사고 팔며 이익을 부풀립니다. 기관이 제거되기를 원하면 회사의 미래 운영 능력이 낙관적이지 않더라도 높은 비율로 주식을 제공하거나 자본 준비금을 사용하여 주식 자본을 늘리기 위해 노력을 아끼지 않을 것입니다. 직신제약과 이들 기관이 명예와 불명예와 관련된 이해관계 공동체를 형성하고 서로 밀접하게 연관되어 있기 때문에 직신제약이 실적조작과 내부자 거래를 이용해 주가를 조작하는 것입니다.

3 사기 원인 분석

3.1 외부 원인 분석

(1) 전문적인 회의론 부족 및 위험 평가 역량 부족

전문가적 의구심 태도는 감사인이 의문의 정신을 유지하고, 획득한 증거의 타당성을 비판적으로 평가하며, 책임 당사자가 제공한 기록이나 진술에서 상충되거나 의심스러운 증거에 주의를 기울여야 함을 의미합니다. Zixin Pharmaceutical에 고용된 Zhongzhun 회계법인의 서명된 공인회계사는 프로젝트 감사 과정에서 정당한 직업적 회의론을 유지하지 않았으며 감사 절차의 계획 및 실행, 감사 증거 수집, 감사 증거 형성 등 모든 측면에서 실패했습니다. 감사 결과 오류와 부정행위가 있었으며, 사전 사업 활동 수행 및 위험 평가 프로세스에 결함이 있었습니다.

(2) 감사 증거의 부적절한 획득

Zhongzhun 회계법인이 서명한 공인회계사가 수입, 특수관계자 거래, 선불 계정 측면에서 적절하고 충분한 감사 증거를 획득하지 못했습니다. 이런 상황에서 회사는 Zixin Pharmaceutical의 연차보고서에 대해 '표준적정의견' 감사보고서를 발행했는데, 이는 중국 공인회계사의 감사기준과 직업윤리를 심각하게 위반한 것입니다.

(3) 규제 기관의 불충분한 처벌

Zixin Pharmaceutical의 금융 사기는 회계사와 감사 기관의 책임이 부족하다는 증권 시장의 제도적 허점을 완전히 노출시켰습니다. 기관들이 금융 사기의 부정적인 영향에 충분한 주의를 기울이지 않았기 때문에 사기를 저지른 기업에 부과되는 처벌의 심각성은 필요한 억제 효과를 가져오지 못했습니다. 예를 들어, 중국 증권감독관리위원회의 조사 결과는 2년이 지나도 발표되지 않았습니다. 그러나 Zixin Pharmaceutical은 폭풍우를 지나간 후에도 회사의 주주들은 여전히 ​​적절한 시기를 예측하고 대규모 주식을 구매하며 상승세를 이어갔습니다. 주가. 이로 인해 점점 더 많은 상장 기업이 부도덕해지고 금융 사기가 심화되고 있습니다.

3.2 내부 원인 분석

(1) 불합리한 소유 구조로 인해 불완전한 기업 지배 구조가 발생

직신제약의 상위 2대 주주는 둔화강평투자 Co., Ltd. 및 자연인 주주 Zhong Weiguang. 그 중 Dunhua Kangping Investment Company의 3대 주주는 모두 Zixin Pharmaceutical 회장 Guo Chunsheng과 관련이 있으며, 2대 주주인 Zhong Weiguang도 Guo Chunsheng과 긴밀한 관계가 있으므로 Zixin Pharmaceutical의 소유 구조는 다음과 같습니다. 실제로는 "하나의 주식이 지배적"이며 주주 간의 이해 관계 제약이 부족하여 Guo Chunsheng이 회사의 생산 및 운영에 대한 절대적인 의사 결정권을 갖게 되어 금융 사기의 기회를 제공합니다.

(2) 내부 통제자는 명백하다

상장 회사는 내부 관리에 의해 통제되므로 주주의 권리가 보이지 않습니다. 그러나 Zixin Pharmaceutical 회장 Guo Chunsheng은 그뿐만 아니라. Zixin의 실제 지배 주주이자 총괄 관리자 역할을 하며 통제, 실행 및 감독 권한을 통합합니다. 이 경우 회사의 내부 통제는 전혀 효과가 없으며, 회사의 고위 관리자에 대한 통제가 없으며 심지어 경영진과의 사기를 조장합니다.

(3) 사외 이사가 적절한 감독 기능을 수행하지 않았습니다

실제로 Zixin Pharmaceutical에는 항상 회계, 법률 및 의료 분야에서 권위 있는 인물인 사외 이사가 있었습니다. 그러나 Zixin Pharmaceutical의 '연변 시스템'과 '통화 시스템'의 관련 거래가 빈번하고 상당한 금액과 비정상적인 회계 데이터가 있음을 고려하여 사외 이사들은 회사의 결의에 대해 어떠한 의견도 제시하지 않았습니다. 이는 분명히 전문성 부족 때문이 아니라 사외이사가 감독 기능을 수행하지 않았기 때문입니다. Zixin Pharmaceutical의 소위 사외 이사는 본질적으로 이름뿐이므로 금융 사기의 리더를 더욱 파렴치하게 만듭니다.

(4) 회사의 내부 감독위원회 및 감사 부서는 명목상일 뿐입니다.

회사 내부 기관으로서 사외 이사, 내부 감독 위원회 및 감사 부서와 비교하면, 그러나 Zixin Pharmaceutical의 경우 이 두 부서가 회사의 금융 사기에 장애물이 되지 않았다는 점을 이해할 수 있습니다. 감독위원회와 내부 감사 부서가 감독 기능을 수행하지 않아 금융 사기를 조장하기도 합니다.

4 사건 계몽

Zixin Pharmaceutical의 금융 사기 사건을 분석하면 정부, Zixin Pharmaceutical 및 중국 증권 거래소라는 세 가지 주요 책임 당사자를 쉽게 확인할 수 있습니다. 기존 금융사기 수법과 마찬가지로 내부거래를 통한 자가구매, 자가판매가 직신제약 사건의 핵심이다. 특수관계자 거래는 은폐되고 복잡하기 때문에 항상 독립 감사에서 중점을 두는 위험 영역이었습니다. 아래에서는 이 사건이 우리에게 주는 깨달음을 세 가지 관점에서 분석한다.

4.1 정부

(1) 부정 행위를 엄격히 방지하기 위해 정부 감사와 내부 감사를 결합합니다.

내부 감사에서는 이를 사용하여 정기적으로 적시에 업무를 수행할 수 있습니다. 일상적인 감사 업무에서 얻은 직접적인 정보를 정부 감사관에게 제공함으로써 우리는 정부 감사에 협력하여 감사 업무를 보다 효과적으로 완료할 수 있습니다.

동시에, 강력한 정부 감사는 기업이 내부 감사 제도를 개선하고 내부 감사 업무를 표준화하여 감사 효율성을 향상시키도록 유도할 수도 있습니다.

(2) 정부 자체 감독 시스템이 더욱 개선되었습니다

Zixin Pharmaceutical은 지린성의 개발 지원을 빌려 개인 주식 개념을 투기하기 위해 유령 회사를 설립했습니다. 따라서 인삼산업의 정치적 성과를 이유로 기업의 사기를 조장하거나 지원하는 것이 아니라, 관료와 기업인의 유착을 종식시키고, 자금의 출처를 깨끗하게 하는 것이 정부 자체의 업무의 초점이다. . 동시에, 정부 규제 당국은 사전 감사 감독 및 거버넌스를 더욱 강화하고, 서명한 감사인의 자격과 감사 기간을 엄격히 감독하고, 감사 시장의 질서를 규제하고, 전문 위반에 대한 처벌과 비용을 높이고, 감사 전문직은 독립적이고 객관적이며 공평하게 출판합니다. 의견을 감사하고 공익을 보호합니다.

4.2 Zixin Pharmaceutical

(1) 회사 임원의 청렴성과 도덕성 강화

내부 통제의 기초인 내부 환경은 다른 사람들에게 직접적인 영향을 미칩니다. 내부통제의 효과와 기업지배구조 문화, 고위임원의 정직성과 가치관은 내부환경의 근간입니다. 그러므로 복잡하고 끊임없이 변화하는 외부 환경에 직면하여 회사의 경영진은 자신의 성실성, 준법성 및 도덕성을 강화해야 합니다.

(2) 회사의 포괄적인 위험 관리 및 내부 통제 자체 평가 및 감사를 강화합니다.

기업 위험(예: Zixin Pharmaceutical의 관련 당사자 사기 위험)의 발생은 종종 다음과 관련이 있습니다. 내부 통제 결함과 관련이 있습니다. 고위 경영진의 청렴성과 윤리성을 구축하는 것 외에도 관련 당사자 거래, 회계 정보 처리 및 공개를 포함한 승인 및 승인을 개선하기 위해 프로세스 전반에 걸쳐 모든 직원에 대한 위험 식별, 평가 및 대응 메커니즘을 구현해야 합니다. Zixin Pharmaceutical의 내부 거래) 위반 공개), 성과 평가 및 기타 통제 시스템, 내부 통제의 자체 평가 및 감사 기능을 최대한 활용하고 기업 위험 관리 및 통제 능력을 향상하며 기업 내부 통제 목표를 달성합니다. .

4.3 중산증권거래소

(1) 감사 시 전문가적 의구심과 비판적 사고를 유지하고 분석 절차에 중점을 둡니다.

전문가적 의구심으로 인해 감사인은 다음 사항을 고려해야 합니다. 책임 있는 당사자는 정직할 가능성이 있으므로 감사인은 이전 감사에서 경영진과 지배기구의 무결성에 대한 판단에 의존해서는 안 되며, 경영진의 무결성에 대한 철저한 신뢰로 인해 충분히 설득력이 없는 감사 증거에 만족할 수 없습니다. 경영진은 감사 결론에 도달하기 위해 획득해야 하는 충분하고 적절한 감사 증거를 대체하는 진술문을 사용하는 것은 물론, 거버넌스 책임자도 포함합니다.

직신제약의 경우 중국증권거래소는 실적이 급격하게 성장하고 주가가 급등할 때 적절한 경계와 의심을 유지해야 하며, 금액이 크거나 빈번하지 않은 사안에 집중해야 한다. 주요 거래처의 비정상적인 매매거래 및 산업·상업 정보의 빈번한 변경에 대해 경고합니다.

분석 절차란 서로 다른 재무 데이터 간, 재무 데이터와 비재무 데이터 간의 고유한 관계를 연구하여 재무 정보를 평가하는 CPA를 의미합니다. 기업은 전체 경제 환경에서 운영되는 실체로서 고립되어 존재할 수 없습니다. 기업은 자신이 위치한 경제 환경과 동적으로 연결되어 있어야 하며, 불변의 경제 법칙이 있고 경영진이 특정 재무 정보를 통제할 수 있습니다. 그러나 모든 비즈니스 정보를 조작하는 것은 불가능하므로 실질 테스트가 제한적인 경우 분석 절차의 탐지 역할이 매우 중요합니다.

기업의 많은 비즈니스가 블랙박스에서 운영되기 때문에 감사자는 조직 운영의 맥락과 일부 주요 경제적 행동을 거시적 관점에서 파악하기 위해 분석 절차와 같은 감사 방법에 의존해야 합니다. 감사를 비용 효율적으로 수행합니다. 감사인은 경영상의 부정의 가능성을 고려한다는 전제 하에, 회계기록에 포함된 정보 사이에 모순되는 관계가 없다는 이유만으로 증거의 신뢰성을 확인할 수는 없습니다. 감사인은 회계기록에 포함된 정보를 다른 정보와 비교해야 합니다. 예를 들면, 감사대상조직 내부 및 외부에서 입수한 회계기록 이외의 정보와의 비교, 질의·점검 등 감사절차를 통해 입수한 정보와의 비교 등이다.

(2) 회계법인의 내부 통제 구축을 강화하고 위험 중심 감사를 엄격하게 시행

Zixin Pharmaceutical 사건에서 감사 서비스를 제공한 Zhongzhun 회계법인의 서명이 있습니다. CPA 중 한 명이 규제 당국에 의해 처벌을 받았습니다. 이 "병든" CPA는 다시 규정을 위반했으며 이는 Zhongzhun 회계 법인의 내부 통제, 특히 품질 관리에 심각한 결함이 있음을 충분히 반영하고 CPA의 실패도 반영합니다. 위험 지향성을 엄격하게 구현합니다. 감사기준에는 CPA가 재무제표 감사 과정에서 심각한 재무제표 왜곡을 초래할 수 있는 오류와 사기를 발견하고 보고할 감사 책임이 있음을 명확히 규정하고 있습니다. 명세서의 심각한 허위 진술을 보고하는 경우 사기 행위가 드러날 경우 이는 감사 실패로 간주되며 이에 상응하는 과실 책임을 져야 합니다. 따라서 의뢰인의 내부통제를 감사, 평가하는 동시에 회계법인 자체의 내부통제 구축도 조속히 개선되어야 할 것이다. 감사 사례 분석 보고서 2부

l 상장회사의 2003년 연례 보고서 감사에서 CPA는 368억 위안의 조정 이익을 감사했으며 이는 사전 감사 이익의 24.9%를 차지합니다. 조정 자산은 2,181억 위안으로 사전 감사 자산의 24.9%를 차지합니다. 5.4 납부 세금은 63억 위안으로 감사 전 납부 세금의 25%를 차지합니다. 이는 허위 회계정보를 걸러내는 데 CPA 감사가 중요한 역할을 하고 있음을 보여주며, 상장회사의 회계품질이 더욱 향상되어야 함을 보여줍니다.

l 비표준 감사 보고서의 비율은 계속해서 감소하는 추세를 보이고 있습니다. 이는 공인회계사가 상장회사의 연차보고서에 대한 조정의견을 제공한 후, 상장회사는 공인회계사의 의견을 바탕으로 재무보고서를 더 많이 조정할 수 있어 회계정보의 질이 더욱 향상될 수 있음을 보여줍니다.

l 다음 회사에서 감사 보고서를 발행할 때 필요한 주의를 계속 유지하십시오.

최근 중국공인회계사협회는 상장회사의 2003년 연례 보고서 감사를 위한 비즈니스 서류 데이터 분석을 완료했습니다. 데이터에 따르면 2003년 증권 관련 영업 허가를 받은 72개 회계법인이 제출한 1,241개 상장 회사의 연간 보고서 중 감사를 통과한 조정 이익은 368억 위안으로 조정 전 이익의 24.9%를 차지했습니다. 자산은 2,181억 위안으로 사전 감사 이익의 24.9%를 차지하며, 조정세 납부액은 63억 위안으로 사전 감사 세금의 25%를 차지합니다. 허위 회계정보를 걸러내는 데 있어 상장회사의 회계품질이 더욱 개선되어야 함을 보여줍니다.

1. 주요 회계지표에 대한 감사조정 건수는 상대적으로 높은 수준에 머물고 있다

(1) 세전이익에 대한 감사조정

등록 데이터에 따르면 1,241개 기업 상장 기업의 감사 조정 이익은 368억 위안으로 전체 감사 전 이익의 24.9%를 차지합니다. 그 중 감사 조정 이익은 237억 위안 감소해 총 감사 이익의 16.1%를 차지했고, 감사 조정 이익은 131억 위안 증가해 감사 전 이익의 8.8%를 차지했다.

전년도에 비해 감사조정이익이 감사전 이익 전체에서 차지하는 비중은 2001년과 2002년에 각각 37배, 34배로 매년 감소세를 보이고 있다. 기업 이익 회계가 개선되었습니다.

(2) 총 자산 감사 조정

통계에 따르면 1,241개 상장 기업의 감사 조정 자산이 2,181억 위안에 달하며 이는 감사 전 총 자산의 5.4%를 차지합니다. 그 중 감사로 인해 감소된 자산은 1,163억 위안으로 감사 전 자산 총액의 2.9%를 차지했으며 감사로 인해 증가한 자산은 1,018억 위안으로 감사 전 자산 총액의 2.5를 차지했다.

전년도와 비교하면 총 감사 전 자산 대비 감사 조정 자산의 비율은 2001년과 2002년 각각 5.6, 4.4로 큰 차이가 없습니다.

(3) 납부세액 조정

신고자료에 따르면 1,241개 상장기업이 납부세액을 63억 위안 조정했는데 이는 감사 전 납부세액의 25%에 해당한다. . 이 중 감사조정액은 47억위안 증가했고, 감사조정액은 16억위안 감소했다.

예년과 비교하면 감사 전 납부 세액에서 감사 조정 후 납부 세액이 차지하는 비중은 높은 비율을 유지하고 있으며, 2001년과 2002년에는 이 비율이 17.7배로 증가해 왔습니다. ,22.4.

위의 세 가지 회계 지표에 대한 광범위한 감사 조정은 공인회계사가 허위 회계 정보를 걸러내고 회계 명세서의 진실성과 신뢰성을 높이고 품질을 향상시킬 수 있음을 보여줍니다. 이는 회계정보를 보호하고 공익을 보호하는 데 그 역할을 충실히 수행했지만, 상장기업의 내부통제시스템과 회계정보시스템에 여전히 일정한 결함이 있으며, 회계의 질을 더욱 개선할 필요가 있음을 보여줍니다.

gt; 다음 페이지에 추가 감사 사례 분석 보고서 내용이 있습니다.